一.這些情形普票也可抵扣!
1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
填開注意事項:
規(guī)格型號欄:填寫機動車車輛識別代號/車架號
單位欄:選擇“輛
單價欄:填寫對應機動車的不含增值稅價格
注意:銷售機動車開具藍字發(fā)票后,該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方,因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。
2、海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
3、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票
指的是征稅發(fā)票,左上角顯示“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意:如果左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示不征稅,則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費發(fā)票
5、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅
6、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意:納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”,而不是“0%”,雖然免稅和零稅率都不征增值稅,但兩者的意義不同,納稅人要注意兩者的區(qū)別。
二、這些情形專票不按票面抵扣!
下面這些情形的專票是不能按票面抵扣的哦。
情形一:甲公司的財務人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品,收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬,稅額是0.3萬元,財務人員按照發(fā)票上注明的稅額進行了進項稅申報抵扣。
正解
自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的,不按照票面稅額抵扣,而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬,計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領用時,若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,再進行加計抵扣。收到的專票應該進行認證,并在當期進項稅轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條:二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:
(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
2、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。
3、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
情形二:公司財務人員收到了一張稅控設備技術維護費的專用發(fā)票,按照票面稅額進行了申報抵扣。
正解
技術維護費可憑發(fā)票全額扣除。取得的專用發(fā)票認證抵扣后,應在當期進項稅轉(zhuǎn)出。技術維護費應該先全額計入“管理費用”,有應納稅額的全額抵減,不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)第二條、第三條:
二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。