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11月25日，人社部、財政部、稅務(wù)總局發(fā)布通知，宣布個人養(yǎng)老金制度啟動實施。在北京、上海、廣州、長沙、鄭州等36個先行城市（地區(qū)）所在地參加職工基本養(yǎng)老保險或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者（下稱“參加人”），可參加個人養(yǎng)老金。

11月25日下午起，首批23家入圍個人養(yǎng)老金賬戶的銀行，可正式開通個人養(yǎng)老金賬戶。開立銀行包括，中農(nóng)工建交郵儲六大國有銀行，中信、光大、招商、民生、興業(yè)、華夏、平安、廣發(fā)、浦發(fā)、浙商、渤海、恒豐等12家股份制銀行，以及北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、寧波銀行、南京銀行等5家城商行。

參加人可通過國家社會保險公共服務(wù)平臺、全國人社政務(wù)服務(wù)平臺、電子社?？ā罢粕?2333APP”等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口，或商業(yè)銀行等渠道建立個人養(yǎng)老金賬戶，通過商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶。兩個賬戶開立后就可向資金賬戶繳費、購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，年繳納上限12000元，繳費即可享受稅費優(yōu)惠。

31省市均有城市入選

梳理個人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）名單不難發(fā)現(xiàn)，31省市均有城市入選，且大部分為省會城市；同時，部分省份雙城入選，如河北省的石家莊市、雄安新區(qū)，廣東省的廣州市和深圳市等；而福建省則是全省納入先行城市（地區(qū)）名單。

個人所得稅APP新增“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能

記者注意到，在宣布個人養(yǎng)老金制度啟動實施的同日，個人所得稅APP進行了版本升級，更新后在“辦稅”欄的“扣除填報”下新增“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”，該功能與“專項附加扣除填報”“專項附加扣除修改與作廢”并列。

“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”頁面提示，可通過下方“掃碼錄入”功能掃描個人養(yǎng)老金繳費憑證上的二維碼，完成信息確認后導(dǎo)入?yún)⒓尤说膫€人養(yǎng)老金扣除信息，可在個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。

“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”頁面右上方的“授權(quán)管理”中提示，選擇開啟該功能后，掃碼錄入時默認參加人授權(quán)個人所得稅APP獲取參加人的個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)。

此前，人社部、財政部、稅務(wù)總局等五部門印發(fā)的《個人養(yǎng)老金實施辦法》明確，信息平臺通過國家社會保險公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社?？ā⒄粕?2333APP等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開立個人養(yǎng)老金賬戶，查詢個人養(yǎng)老金資金賬戶繳費額度、個人資產(chǎn)信息和個人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》）也提出，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應(yīng)納稅額支付利息，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負擔(dān)。

具體優(yōu)惠舉措上，《公告》明確，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準內(nèi)據(jù)實扣除。

《公告》明確，公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)如何辦理？6問6答

一．個人養(yǎng)老金是什么，有什么作用？

個人養(yǎng)老金是以賬戶制為基礎(chǔ)，由政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度，又被習(xí)慣稱為“養(yǎng)老第三支柱”，與基本養(yǎng)老保險（第一支柱，社會公共養(yǎng)老金）、企業(yè)年金或職業(yè)年金（第二支柱，由單位和職工共同繳納）共同組成我國多層次、多支柱養(yǎng)老保障體系的“三大支柱”。參加人可以選擇一家銀行，開立一個個人養(yǎng)老金資金賬戶，自行繳存、自由投資、自享收益、自擔(dān)風(fēng)險，并享受國家給予的個人所得稅優(yōu)惠政策福利。

二．參加個人養(yǎng)老金服務(wù)應(yīng)符合哪些前提條件？

一是身份條件。按照人社部相關(guān)要求，參加個人養(yǎng)老金服務(wù)必須是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的參保人。

二是地域條件。應(yīng)在人社部公布的先行城市范圍內(nèi)。

三是合規(guī)條件。和開立普通銀行賬戶一樣，應(yīng)該符合反洗錢、實名制等監(jiān)管要求和農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度，不能存在相關(guān)異常開戶行為。

三．個人養(yǎng)老金資金賬戶有哪些特點和優(yōu)勢？

一是賬戶開立的“唯一性”。參加人只能選擇一家符合條件的商業(yè)銀行，經(jīng)人社部信息平臺核驗通過后，開立名下唯一一個個人養(yǎng)老金賬戶。

二是賬戶性質(zhì)的“特殊性”。該賬戶是特殊專用Ⅱ類戶，不同于普通Ⅱ類戶，該賬戶資金的轉(zhuǎn)入、領(lǐng)取、投資等不受金額限制。同時，個人養(yǎng)老金賬戶將免收年費、賬戶管理費、短信費、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費等。

三是賬戶繳存的“自由性”。該賬戶每自然年繳存上限為12000元，但可以按月、分次或按年度自由繳存，不限制繳存頻率、單次繳存金額等，不強制逐年或逐月連續(xù)繳存等。

四是賬戶運行的“封閉性”。該賬戶封閉運行，賬戶內(nèi)資金可以是活期存款形式，也可以用于購買符合監(jiān)管規(guī)定的個人養(yǎng)老儲蓄、理財產(chǎn)品、保險、公募基金產(chǎn)品。除此之外，不支持任何支取、轉(zhuǎn)賬等其他金融功能。在達到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居或國家規(guī)定的其他情形等任一條件的，才可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

五是賬戶投資的“自主性”。參加人可自主決定上述大類資產(chǎn)配置方案和投資計劃，包括但不限于投資品種、投資金額、交易頻率等，但要自擔(dān)投資風(fēng)險。

六是個稅繳納的“優(yōu)惠性”。在繳費環(huán)節(jié)，個人向該賬戶的繳費，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除，即“抵扣稅基”；在投資環(huán)節(jié)，投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，單獨按照3%的稅率繳納個人所得稅。

四．如何開立個人養(yǎng)老金資金賬戶？

以農(nóng)行為例，農(nóng)行提供線上、線下多渠道開戶方式。線下渠道需攜帶有效身份證件，到銀行網(wǎng)點柜面開立個人養(yǎng)老金資金賬戶實體卡，或者掃描網(wǎng)點移動PAD二維碼開立電子賬戶。也可按照相關(guān)規(guī)定，委托他人、在職單位開立資金賬戶。

線上渠道可提前準備好有效身份證件和工行、農(nóng)行、中行、建行、交行、郵儲銀行等六大國有商業(yè)銀行任意一張Ⅰ類借記卡，登陸農(nóng)行手機銀行，依次點擊“全部-投資-養(yǎng)老專區(qū)-個人養(yǎng)老金”，按操作提示便捷開立電子賬戶，或直接搜索“養(yǎng)老專區(qū)”進入操作。還可以關(guān)注“中國農(nóng)業(yè)銀行”微信公眾號，點擊“在線服務(wù)-業(yè)務(wù)大廳-投資-個人養(yǎng)老金”，或關(guān)注“中國農(nóng)業(yè)銀行微銀行”微信公眾號，點擊“業(yè)務(wù)大廳-投資-個人養(yǎng)老金”，按操作提示在線開立電子賬戶。

五．個人養(yǎng)老金資金賬戶如何繳存？

同樣以農(nóng)行為例，該行支持柜面轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金存入、手機銀行繳存或轉(zhuǎn)賬、個人網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等。

六．個人養(yǎng)老金資金賬戶里的資金如何使用？

賬戶里的資金將以活期存款的形式留存，享受活期利息。參加人可自主選擇購買符合規(guī)定的個人養(yǎng)老儲蓄、理財產(chǎn)品、保險、公募基金等金融產(chǎn)品，自主決定投資計劃。

責(zé)編：葉舒筠

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王錦程

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